2024 虛擬貨幣報稅懶人包｜虛擬貨幣報稅、節稅全攻略

2024 年 5 月報稅季來臨！對幣圈人來說，最關心的莫過於虛擬貨幣（註）是否要報稅？虛擬貨幣要繳稅嗎？怎麼申報虛擬貨幣買賣收入？使用交易所出金時又如何節稅？《加密城市》帶你一次搞懂虛擬貨幣報稅！

註：虛擬貨幣為台灣政府、一般媒體稱呼比特幣、以太幣等使用區塊鏈技術發行幣種的常用詞彙，更準確的用語應為加密貨幣（Cryptocurrency）。

2024年11月18日更新：立法院財政委員會召開質詢會議，國民黨立委賴士葆質疑財政部對加密貨幣個人交易所得的課稅措施。目前僅對加密貨幣交易所課徵營業稅和營利事業所得稅，對於個人或法人從交易中獲利的部分，尚未有明確的課稅規範。他強調財政部應主動出擊，完善加密課稅機制。

對此財政部回應：財政部將在三個月內研擬出初步的課稅辦法，並加強對加密貨幣交易的查核。

以下為原文內容：

2024 虛擬貨幣報稅常見問題 Q&A 一次看

1. 虛擬貨幣要報稅嗎？

虛擬貨幣交易需要報稅嗎？答案基本上是肯定的！

你會說國稅局沒有把虛擬貨幣列入報稅項目中，但金管會已多次將虛擬貨幣定調為「虛擬商品」，許多律師、專家也認為，根據所得稅法規定，當虛擬商品交易產生獲利時，可被列入「財產交易所得」。

在 FTX 破產事件時，時任財政部長的蘇建榮也證實虛擬貨幣需要報稅，並稱如果產生虧損，則可列入「財產交易損失」。

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2. 虛擬貨幣要繳稅嗎？

單純在交易所內買賣虛擬貨幣的話，什麼樣的情況下需要繳稅？

依現行課稅方法來看，虛擬貨幣交易課稅是出場後才算數（盈利匯到銀行帳戶），而繳稅的情況則分為「境內所得」與「境外所得」兩種。

一、虛擬貨幣交易境內所得

如果你在某台灣交易所購買 1 顆比特幣，成本價 100 萬美元，並在漲到 120 萬美元時，於台灣交易所中賣成台幣，就會獲得約 600 萬台幣的利潤，產生「境內」財產交易所得，並依個人綜合所得稅規定來課稅。

二、虛擬貨幣交易海外所得

如果你在境外交易所購買比特幣，並在該交易所賣成泰達幣（$USDT）或者美元（USD），透過電匯或其他方式匯到台灣，會被視為「海外所得」。

依綜合所得稅規定，申報年度海外所得若小於 100 萬台幣，可以不用計入「基本所得額」，而基本所得額由 5 大項目組成，免稅額為 670 萬台幣。

需要注意的是，如果你是在台灣交易所買 $USDT，再到境外交易所買賣虛擬貨幣（加密貨幣），再回到台灣交易所兌換成台幣的話，將不會被列為海外所得。

如果想列入購買成本，你必須向國稅局提供相關證明文件，用以佐證你的虛擬貨幣買入成本，否則國稅局將預設成本為零。

3. 虛擬貨幣報稅計算方式是什麼？

根據財政部規定，個人綜合所得稅計算公式如下：

綜合所得淨額=所得總額-免稅額-標準/列舉扣除額-特別扣除額-基本生活費差額
應納稅額=所得淨額X稅率-累進差額
應納稅額-扣繳稅額-可折抵稅額=應繳（退）稅額

如果你有海外所得，則還需要計算「基本稅額」。要計算基本稅額，需要得知基本所得額，由以下五種項目組成：

個人綜合所得淨額
海外所得
特定保險給付
私募證券投資信託基金
非現金捐贈扣除額

將以上五種收入加總，就是基本所得額。接下來就是要計算基本稅額，依國稅局現行規定，個人 99 年度以後取得之海外所得，同時符合下列三項門檻，才須繳納基本稅額：

一申報戶海外所得合計數在新臺幣 100 萬元(含)以上。
一申報戶基本所得額(綜合所得淨額＋海外所得＋特定加計項目)超過 670 萬元。
基本稅額〔(基本所得額-670 萬元)×20%〕大於綜合所得稅一般所得稅額。

4. 虛擬貨幣出金超過 50 萬要注意什麼？

你知道嗎？在台灣交易所虛擬貨幣出入金，其實是有受到洗錢防制法的規範的。依現行法規規定，只要在台灣交易所出金 50 萬元台幣以上，交易所就有義務向法務部調查局申報這筆交易。

要注意的是，交易所只是有義務申報這筆交易，不代表國稅局或相關單位將認定你洗錢。若你並沒有洗錢犯罪事實，可以不用過度在意這個規定。如果你還是很在意，可以盡量避免一次出金超過 50 萬。

5. 虛擬貨幣沒繳稅會被抓到嗎？

根據區塊鏈領域律師「貓董」的說法，雖然目前缺乏計算與認定的細節，但虛擬貨幣課稅的法源早已存在，即上述提到的財產交易所得/損失規定。

而且，台灣金管會也早在 2021 年就要求合法設立的交易所完成洗錢防制法遵聲明，落實 KYC 實名制制度。簡單來說，如果你在台灣交易所開設帳號時有提供自己真實的身分證件與帳戶資料，政府就能根據稅捐稽徵法規定來查閱你的個人資料。

6. 虛擬貨幣怎麼節稅？

虛擬貨幣怎麼節稅？《加密城市》提供幾種虛擬貨幣節稅的方法，但也要注意相應的風險，報稅實務上若遇到問題，建議可詢問專業的會計師或律師。

另外要注意的是，本文發布時主管機關尚未針對虛擬貨幣提出詳細課稅細節，若未來有虛擬貨幣課稅細則，請以政府規定為主，本文可能不再適用。

方法一：讓資金留在自託管錢包

當前虛擬貨幣課稅的原則是「出場後」才算數，只要你的盈利資金沒有提現到銀行帳戶，就不會產生實際盈利。因此，用戶如果交易比特幣盈利，可以考慮兌換成美元穩定幣（$USDT、$USDC等），並存放在自託管錢包中。

有的人會建議讓資金停留在交易所中，但其實我們大部分使用的交易所（幣安、MAX 等）都有倒閉、被駭的風險，把資金轉到自託管錢包（MetaMask、Ledger 等）雖然也可能被駭，但由於資產私鑰是自己管理的，因此會比較有「自己的錢自己管」的安心感。

不過，持有 $USDT、$USDC 並非零風險，除了匯差之外，還會有跟真實美元脫鉤的可能性，進行任何決策時務必要做好風險管理。

方法二：提款金額超過 50 萬，可「電匯」回國

如果你的虛擬貨幣投資獲利金額較大（超過 50 萬台幣），可以使用電匯美元到台灣的方式來提款。以現行課稅方式來看，會被視為海外所得，可以在報稅時享有較大的免稅扣除額。

交易所電匯美元出金教學

目前有兩間交易所可以電匯美元出金：XREX、Bitfinex，簡易教學如下：

1.XREX 電匯美元出金教學步驟（可能已不適用）

6/18 更新：自 6 月 18 日起，XREX 將導入凱基銀行美元信託及美元出入金服務，並同步終止美國 Customers Bank 在台灣市場的美元出入金服務。台灣國民與在台自然人用戶須開立凱基銀行帳戶，才能享有凱基銀行美元信託管理及美元出入金服務。

這代表 XREX 交易所的美元出金是從國內出金，可能不會被國稅局認列為境外所得，詳細情況可以詢問 XREX 客服或專業律師。

XREX 詳細電匯教學，可參考官方說明。

2.Bitfinex 電匯美元出金教學

登入 Bitfinex，進入錢包頁面

在錢包頁面點擊「提款」＞「銀行轉帳」
在提款頁面中選擇 USD 並輸入金額
若想加速提款過程，可勾選快速電匯。

Bitfinex 詳細電匯教學，可參考官方說明。

虛擬貨幣報稅教學

搞懂虛擬貨幣報稅、節稅要點後，接下來就是要如實報稅了！但在報稅前要注意以下重點：

誰才需要虛擬貨幣報稅？

虛擬貨幣獲利已經出場，換成台幣並匯到台灣銀行戶頭的人。
虛擬貨幣獲利已經出場，換成美元並匯到台灣銀行戶頭，且海外所得、基本所得額與基本稅額符合國稅局規定的人。

誰不需要虛擬貨幣報稅？

虛擬貨幣獲利沒有出場，資金在交易所/錢包滯留的人
僅購買虛擬貨幣並持有，尚未賣掉獲利的人
海外所得（含虛擬貨幣）總計小於 100 萬，基本所得額、基本稅額低於國稅局規定的人。

虛擬貨幣報稅圖文教學

如果你符合報稅條件，可參考以下的虛擬貨幣報稅圖文教學步驟。

步驟一：進入所得稅報稅系統「確認餘額」頁面

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步驟二：往下滑，點擊「切換編修模式」

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步驟三：在填寫所得處，點擊「新增所得資料」

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步驟四：根據流程申報財產交易所得/損失

申報境內虛擬貨幣交易所得：在「填寫所得」處新增一筆所得資料，如果你有交易成本，可選擇「76 非房屋財產交易所得（自行列舉必要費用及成本）」，並輸入收入總額與必要費用及成本。

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申報境內虛擬貨幣交易損失：在申報後財產交易所得後，可在「特別扣除額」處填入財產交易損失。不過，財產交易損失需要有文件佐證，而且扣除額不能超過所得。
申報海外虛擬貨幣交易所得：「填寫基本稅額」＞新增「海外所得」＞「76 財產交易所得」。

虛擬貨幣報稅比較麻煩的是，需要納稅人自己手動新增相關資料。這是因為台灣虛擬貨幣報稅規定還不明確，還沒有要求台灣交易所主動向稅務稽徵機關主動提交用戶的所得，如果未來政府規定有變，可能就不用手動新增。

以上就是《加密城市》整理的「2024 虛擬貨幣報稅全攻略懶人包」！需要注意的是，以上節稅與報稅方法僅供參考，若未來稅務稽徵機關有改動規則，將可能不再適用。我們會持續關注規範變化，並隨時更新虛擬貨幣報稅資訊。

2024 幣圈報稅懶人包》虛擬貨幣要繳稅嗎？報稅怎麼算？申報、節稅方法一次看！